Antes de que pueda comenzar el proceso de planificación del presupuesto financiero, la empresa debe desarrollar un plan estratégico y una serie de objetivos basados en ese plan estratégico que abarque los próximos cinco años.
El plan estratégico forma la base de los diversos presupuestos que la empresa elaborará.
¿Cuál es el presupuesto maestro?
El presupuesto principal es un documento de planificación presupuestaria de un año para la empresa que abarca todos los demás presupuestos. Coincide con el año fiscal de la empresa y puede desglosarse en trimestres y más meses. Si los planes de la empresa para el presupuesto maestro van a ser un documento continuo, que se actualiza de año en año, normalmente se agrega un mes al final del presupuesto para facilitar la planificación. Esto se llama presupuesto continuo.
El comité de presupuesto generalmente desarrolla el presupuesto maestro para cada año, guiado por el Director de Presupuesto, que generalmente es el Controlador de la compañía.
¿Cuáles son las partes principales del presupuesto maestro?
Dependiendo del tamaño de la empresa, el presupuesto maestro es un documento de planificación presupuestaria integral. Por lo general tiene dos partes; el presupuesto operativo y el presupuesto financiero.
El presupuesto operativo muestra las actividades generadoras de ingresos de la empresa, incluidos los ingresos y los gastos. El resultado es un estado de resultados presupuestado.
El presupuesto financiero muestra las entradas y salidas de efectivo y otros elementos de la posición financiera de la empresa. Las entradas y salidas de efectivo provienen del presupuesto de efectivo .
Como tal, el resultado del presupuesto financiero es el balance presupuestado. Los presupuestos operativos se preparan primero ya que la información de los presupuestos operativos es necesaria para los presupuestos financieros.
Descripción general del presupuesto operativo
El presupuesto operativo en realidad se compone de ocho programas de planificación de presupuesto de apoyo. Están interrelacionados y se unen para desarrollar un estado de ingresos presupuestados basado en el presupuesto operativo.
El primer cronograma para desarrollar es el presupuesto de ventas , que se basa en el pronóstico de ventas . El presupuesto de ventas no suele coincidir con el pronóstico de ventas, pero se ajusta en función del juicio gerencial y otros datos.
El segundo horario para la planificación del presupuesto es el programa de producción. Después de determinar el número de ventas que la compañía espera realizar el próximo año, la compañía presupuesta cuántas ventas en unidades debe hacer la empresa para cumplir con el presupuesto de ventas y cumplir con los requisitos de inventario finales. La mayoría de las empresas tienen un inventario final que quieren cumplir cada mes o trimestre para que no se agoten.
Los próximos cronogramas son el presupuesto de compras directas de materiales, que se refiere a las materias primas que usa la empresa en su proceso de producción, el presupuesto laboral directo y el presupuesto general.
El presupuesto general incluye costos indirectos fijos y variables .
El presupuesto final del inventario de bienes terminados es necesario para completar el costo del presupuesto de bienes vendidos y el balance general. Este presupuesto asigna un valor a cada unidad de producto producida en base a materias primas, mano de obra directa y gastos generales.
El presupuesto de gastos administrativos y de venta se ocupa de los costos no relacionados con la fabricación, como el flete o los suministros.
La declaración de ingresos presupuestados es el resultado de los horarios anteriores. Tenga en cuenta que el ingreso operativo no es lo mismo que el ingreso neto. Para obtener ingresos netos, debe restar impuestos e intereses.
Descripción general del presupuesto financiero
Hay tres presupuestos restantes en la porción del presupuesto financiero del presupuesto maestro. Estos son el presupuesto de efectivo , el balance presupuestado y el presupuesto para gastos de capital.
El presupuesto de efectivo indica los ingresos y egresos de efectivo, el endeudamiento esperado y la inversión esperada, generalmente en forma mensual. Cualquier artículo que no esté en efectivo, como la depreciación, es ignorado por el presupuesto de efectivo.
El balance presupuestado proporciona los saldos finales de las cuentas de activos, pasivos y patrimonio si los planes presupuestarios son ciertos durante el período de presupuestación.
El presupuesto para gastos de capital contiene cifras presupuestarias para los activos fijos grandes y caros para la empresa comercial.
Estos son los presupuestos más utilizados dentro del presupuesto maestro de las empresas comerciales. Algunas empresas pueden no usar uno u otro de los presupuestos, pero la mayoría usa alguna forma de todos ellos. Las empresas de servicios , por ejemplo, no suelen utilizar los presupuestos de producción .