¿Cómo se usa el método directo en el desarrollo del estado de flujo de efectivo?
El método directo para desarrollar el estado de flujo de efectivo utiliza las principales clases de recibos de efectivo de los clientes como punto de partida. Informa todos los recibos de efectivo en la sección operativa del estado de flujo de efectivo de cualquier fuente, incluidos los clientes. A continuación, el método directo informa todos los pagos en efectivo o desembolsos en la sección operativa del estado de flujos de efectivo . Ejemplos de desembolsos serían pagos a empleados, proveedores, operaciones y más. Cualquier interés que la compañía haya pagado por la deuda pendiente se informa junto con todos los impuestos a la renta pagados en esta sección. Utilizando el método directo, usted termina básicamente recibiendo efectivo menos desembolsos de efectivo y su cifra final es el flujo neto de efectivo de las operaciones.
¿Cuáles son los problemas con el método directo?
Uno de los problemas con el método directo para preparar el Estado de flujos de efectivo es el nivel de complejidad requerido.
Si su negocio es pequeño, enumerar sus recibos de efectivo y pagos en efectivo es una cuestión sencilla. A medida que una empresa se hace cada vez más grande, imagínese por un momento todos los recibos de efectivo y pagos en efectivo de diferentes fuentes que deberían figurar en la lista. El método directo se vuelve muy complejo, por lo que la mayoría de las empresas utilizan el método indirecto para desarrollar un estado de flujo de efectivo.
Otro problema con la complejidad del método directo es que todas las transacciones contables afectan a dos cuentas. Además de la complejidad de todas las transacciones en efectivo con las que debe lidiar si usa el método directo , cada transacción en efectivo afecta a otra cuenta, como inventario, cuentas por cobrar u otras, y también debe tener en cuenta esas cuentas si está desarrollando la declaración de flujos de efectivo con el método directo.
Formato de la sección operativa del estado de flujo de efectivo utilizando el método directo
El método directo también se llama método de declaración de ingresos . El formato más simple del método directo se ve así:
Flujo de efectivo de los ingresos
Menos: pagos en efectivo por los gastos
Igual a: ingreso antes de impuestos a la renta
Menos: pago en efectivo para impuestos sobre la renta
Iguales: flujo de caja neto de actividades de funcionamiento
Las dos primeras partidas individuales, el flujo de caja de los ingresos y los pagos en efectivo de los gastos, están sujetos a los problemas de complejidad que se mencionaron anteriormente.
Aquí hay un ejemplo de la complejidad que encontrará. Supongamos que está contabilizando todos los pagos a proveedores durante el período de tiempo. Además de mantener el nivel de detalle requerido para hacerlo a través del método directo, debe mantener el mismo nivel de detalle en las otras dos cuentas a las que afecta una transacción en particular: cuentas de inventario pagaderas y costo de los bienes vendidos.
Cuando piensas en cada transacción con ese tipo de detalles, pocas empresas pueden manejarla.
Aquí hay un buen ejemplo del desarrollo de un estado de flujos de efectivo usando el método directo.
Formato de la sección operativa del estado de flujo de efectivo utilizando el método indirecto
La información para preparar el Estado de flujos de efectivo utilizando el método indirecto proviene de tres fuentes: balances comparativos de los últimos dos años de datos de la empresa, datos del estado de resultados actual de la empresa y datos seleccionados del libro mayor .
El uso del método indirecto para calcular el efectivo neto de actividades operativas se calcula fácilmente utilizando este método. Toma los ingresos netos de la cuenta de resultados y agrega la depreciación. Luego observa el balance comparativo y registra los cambios en una fuente y usa el formato para las cuentas de activo y pasivo.
Ahí lo tienes: el flujo de caja neto de las actividades operativas.
Resumen
El Consejo de Normas de Contabilidad Financiera (FASB) prefiere el método directo al preparar el estado de flujos de efectivo.