Lo que debe incluir en el presupuesto operativo de su empresa
El presupuesto operativo es una de las dos partes del presupuesto maestro . El propósito del presupuesto operativo es describir las actividades generadoras de ingresos de la empresa, tales como ventas , producción e inventario de productos terminados. La conclusión final del presupuesto operativo es la cuenta de resultados pro forma y el margen de utilidad de operación. El margen de beneficio operativo no es lo mismo que el beneficio neto , que no puede calcular hasta que prepare el presupuesto financiero. El presupuesto operativo se prepara antes del presupuesto financiero ya que muchas de las actividades de financiamiento no se conocen hasta que se prepare el presupuesto operativo.
Al desarrollar un presupuesto operativo de muestra, voy a utilizar el ejemplo de un pequeño negocio de alfarería, ArtCraft Pottery, para ilustrar los conceptos básicos y los cálculos relacionados con el presupuesto operativo de una empresa.
El presupuesto operativo consiste en una cuenta de resultados presupuestada o pronosticada que está respaldada por una serie de horarios:
01 - Presupuesto de ventas
Si la empresa tiene una tienda de ladrillo y mortero, la venta pronosticada de esa tienda también debe incluirse como ventas en línea pronosticadas si la empresa tiene presencia en línea.
Otros factores que entran en el pronóstico de ventas incluyen el estado general de la economía, las políticas de precios, la publicidad, la competencia y otros factores. En nuestro ejemplo, la tienda de cerámica pudo haber sufrido durante la Gran Recesión porque la cerámica del arte en ese momento se habría considerado un lujo. Dado que el desempleo es alto después de la Gran Recesión y la recuperación es lenta, aún puede considerarse un lujo y las ventas pueden ser pronosticadas como lentas.
El presupuesto de ventas puede ser ligeramente diferente del pronóstico de ventas una vez que se ajuste según los deseos de la gerencia.
02 - Presupuesto de producción
Inmediatamente después de desarrollar el presupuesto de ventas, la siguiente tarea en el desarrollo del presupuesto operativo es armar el presupuesto de producción. El presupuesto de producción le dice al propietario de la empresa cuántas unidades del producto debe producir para satisfacer las necesidades de venta y finalizar los requisitos de inventario. En nuestro ejemplo, el propietario de la tienda de cerámica debe saber cuántas piezas y qué tipo de cerámica se debe hacer durante el período de presupuestación.
El presupuesto de producción tiene tres partes: presupuesto de compras directas de materiales , presupuesto de mano de obra directa y presupuesto general . Cada uno es requerido para producir el presupuesto de producción.
03 - Presupuesto de compras directas de materiales
El material directo que compra el presupuesto trata con la materia prima que la empresa necesita para su proceso de producción. Establece la cantidad y el costo de cada tipo de materia prima que necesita la empresa, pero debe prepararse un presupuesto de compras directas de materiales para cada tipo de materia prima. La política de inventario de la empresa ayuda a determinar la cantidad de materias primas que se mantienen en el inventario.
El presupuesto de compras directas de materiales en el ejemplo es solo para la arcilla necesaria para las macetas. Puede seguir el ejemplo y preparar un presupuesto similar para el color necesario para las macetas.
04 - Presupuesto directo del trabajo
Las horas presupuestadas para el trabajo directo están determinadas por la relación entre el trabajo y el producto. El número de unidades de trabajo directo se determina en el presupuesto de producción. Luego, se determina el número total de horas de trabajo directo y el costo por unidad.
05 - Presupuesto general
El presupuesto general es todo lo que queda de la producción que no está incluida en las compras directas de materiales y en el presupuesto de mano de obra directa . Por lo general, el presupuesto laboral directo impulsa el presupuesto general. Los costos que varían con la mano de obra directa se llaman sobrecarga variable y todo lo demás está fijo por encima.
06 - Fin del presupuesto del inventario de bienes terminados
El presupuesto final para el inventario de productos terminados es importante porque proporciona a la empresa la información que necesita para calcular el costo unitario de su producto. Este costo unitario se calcula a partir de la información recopilada del presupuesto de compras directas de materiales, el presupuesto de mano de obra directa y el presupuesto general.
Este presupuesto también proporciona datos para el balance general y para calcular el costo de los bienes vendidos en el estado de resultados.
07 - Presupuesto de costo de ventas de bienes
Si tiene el inventario de bienes terminados inicial (que sería el inventario final de bienes terminados del período anterior), puede preparar el presupuesto de costo de bienes vendidos utilizando la información del presupuesto de compras directas de materiales, presupuesto de mano de obra directa y gastos generales presupuesto.
08 - Presupuesto de Gastos de Ventas y Administrativos
La parte no manufacturera del presupuesto previsto es la venta y los gastos administrativos . Estos gastos tienen componentes de costos fijos y variables . Por ejemplo, las comisiones de ventas se basan en el volumen de ventas y son variables. Las utilidades pueden ser reparadas.
09 - Estado de ingresos presupuestados
Cuando completa estos ocho presupuestos, tiene la información que necesita para desarrollar el estado de resultados presupuestado o pronosticado. El resultado del estado de resultados presupuestado es el ingreso operativo de la empresa, no el beneficio neto. No puede encontrar ganancias netas hasta después de que termine el presupuesto financiero.