Definición y requisitos
Una "S-Corporation" es una corporación regular que tiene entre 1 y 100 accionistas y que transfiere ingresos netos o pérdidas a los accionistas de acuerdo con el Código de Rentas Internas, Capítulo 1, Subcapítulo S. Las corporaciones deben cumplir con criterios de elegibilidad específicos, y deben notificar al IRS de su elección que se les gravará como una S-Corporation dentro de un cierto período de tiempo.
Fiscalidad de Corporaciones Regulares
Una corporación regular , a veces llamada Corporación "C" (después del Subcapítulo C del Código de Rentas Internas), se grava como una entidad comercial separada. Las corporaciones tienen su propia forma de impuestos (1120) y sus propias tasas de impuestos ( tasas de impuestos de C Corp). Las empresas pueden optar por conservar sus ganancias y ganancias como parte de su capital operativo, o pueden optar por distribuir parte o la totalidad de sus ganancias y ganancias como dividendos pagados a los accionistas.
Los dividendos pagados a los accionistas son esencialmente gravados dos veces. Se gravan una vez a nivel corporativo (en la Forma 1120 de la corporación), y nuevamente a nivel individual (en la Forma 1040 de la persona).
Tributación de S-Corporations
Una S-Corporation no está sujeta a las tasas impositivas corporativas. "En general, una corporación S está exenta del impuesto federal sobre la renta que no sea el impuesto sobre ciertas ganancias de capital e ingresos pasivos", según el Servicio de Rentas Internas.
En cambio, una S-Corporation transfiere ganancias (o pérdidas netas ) a los accionistas. Las ganancias comerciales se gravan a tasas impositivas individuales en el Formulario 1040 de cada accionista. La naturaleza del traspaso (a veces llamado flujo) significa que las ganancias de la corporación solo se gravan una vez, a nivel del accionista .
El IRS lo explica de esta manera: "En sus declaraciones de impuestos, los accionistas de la corporación S incluyen su parte de los ingresos, deducción, pérdida y crédito declarados por separado de la corporación y su participación en los ingresos o pérdidas no declarados por separado".
Las corporaciones S, por lo tanto, evitan la llamada " doble imposición " de los dividendos.
Las S-Corporations, al igual que las Corporaciones C normales , pueden decidir conservar sus ganancias netas como capital operativo. Sin embargo, todas las ganancias se consideran como si se distribuyeran a los accionistas. Por lo tanto, un accionista de S-Corporation podría ser gravado con un ingreso que nunca recibió. (Mientras que un accionista de C-corporation está sujeto a impuestos sobre dividendos solo cuando los dividendos se pagan realmente).
Criterios de elegibilidad para S-Corporations
Una corporación puede optar por ser gravada como una S-Corporación si cumple con los siguientes criterios.
- La compañía es (a) una corporación doméstica , o (b) una entidad nacional elegible para elegir ser tratada como una corporación que presenta oportunamente el Formulario 2553 y cumple con todas las demás pruebas enumeradas a continuación. Si el Formulario 2553 no se archiva a tiempo, vea la Rev. Proc. 2004-48, 2004-32 IRB 172.
- La compañía no tiene más de 100 accionistas. (Un esposo y esposa y sus propiedades son tratados como un solo accionista para esta prueba. Un miembro de una familia puede elegir tratar a todos los miembros de la familia como un accionista para esta prueba. Todas las demás personas se tratan como accionistas separados).
- Los únicos accionistas son individuos, propiedades, ciertas organizaciones exentas o ciertos fideicomisos.
- La compañía no tiene accionistas extranjeros no residentes. (Es decir, los únicos accionistas son ciudadanos estadounidenses y extranjeros residentes).
- La compañía tiene solo una clase de acciones. Generalmente, se considera que una corporación tiene solo una clase de acciones si todas las acciones en circulación de las acciones de la corporación confieren derechos idénticos a los ingresos de la distribución y la liquidación.
- No es una de las siguientes corporaciones inelegibles:
- Una institución bancaria o de segunda mano que utiliza el método de reserva para contabilizar deudas incobrables bajo la sección 585.
- Una compañía de seguros sujeta a impuestos bajo el subcapítulo L del Código.
- Una corporación que ha elegido ser tratada como una corporación de posesiones bajo la sección 936.
- Una corporación nacional de ventas internacionales (DISC) o ex DISC.
- Ha adoptado o adoptará o cambiará a uno de los siguientes años fiscales.
- Un año fiscal que finaliza el 31 de diciembre.
- Un año comercial natural.
- Un año fiscal de propiedad.
- Un año fiscal elegido bajo la sección 444.
- Un año fiscal de 52-53 semanas que finaliza con referencia a un año mencionado anteriormente.
- Cualquier otro año fiscal (incluido un año tributario de 52-53 semanas) para el cual la corporación establece un objetivo comercial.
- Cada accionista acepta la elección de S-Corporation.
Información Adicional
Formando una S-Corporation y eligiendo el estado de S-Corporation
Impuestos a la Corporación S
Contabilización de capital, ingresos y gastos de S-Corporation
Preparación del formulario 1120S del IRS
Emisión del IRS Schedule K-1 a los accionistas
Preparación del Formulario E 1040 del IRS, Anexo E para los accionistas de S-Corporation
Impuestos de trabajo por cuenta propia y de nómina para los accionistas de S-Corporation
Consejos impositivos y estrategias de auditoría para los accionistas de S-Corporation