Las Reglas y el Procedimiento para Elegir el Estatus de S Corp
Esto podría ser algo bueno a la luz de la Ley de recortes y empleos fiscales que entrará en vigor en 2018.
O tal vez no sea tan bueno, dependiendo de sus circunstancias personales y sus objetivos.
Los pros y los contras de elegir el estado de S Corp
El ingreso gravable de una corporación se imputa a cada uno de sus accionistas cuando se forma una corporación S. Ese ingreso imputado se incluye luego en la declaración de impuestos personal de cada accionista.
Esto podría ser bastante beneficioso durante el año fiscal 2017. La tasa de impuesto corporativo en ese momento era del 35 por ciento. Una sola persona podría ganar hasta $ 416,700 al año sin tocar este tramo impositivo, por lo que la carga tributaria sobre los ingresos de la corporación a menudo sería menor al imputar el ingreso a sus accionistas.
El TCJA reduce la tasa del impuesto corporativo al 21 por ciento. Una sola persona alcanzaría un nivel impositivo personal similar -22 por ciento- con un ingreso de solo $ 38,701, por lo que una empresa C podría ahorrar teóricamente un 1 por ciento al retener sus ingresos y pagar los haberes.
Pero, por supuesto, nada es tan simple cuando se trata de impuestos.
Hay un beneficio adicional al elegir el estado de S corporación . Los ingresos netos de S corp se gravan solo una vez al nivel del accionista. Por el contrario, los ingresos netos de una corporación C podrían ser gravados dos veces, una vez a nivel corporativo y otra vez a nivel de accionistas cuando se paguen los dividendos.
Los accionistas aún tendrían que informar esos dividendos como ingresos en sus declaraciones personales.
Formando una Corporación S
Si ha decidido que la formación de una corporación S le favorece, debe preparar y presentar el Formulario 2553, Elección de Small Business Corporation , ante el Servicio de Rentas Internas. Esto le notifica al IRS que desea elegir el estado de S corp. El IRS luego le enviará una carta a su corporación confirmando su elección para este tratamiento fiscal.
Primero, sin embargo, debe incorporar su negocio. Elabore artículos de incorporación, estatutos y los diversos documentos legales necesarios para formar y operar su negocio. Estos pueden variar por estado. Debe incorporar el negocio en el estado donde la compañía conducirá la mayor parte de su negocio,
Verifique que su corporación cumpla con los criterios de elegibilidad para ser una corporación S , luego presente el Formulario 2553 ante el IRS. El formulario requiere la firma de cada accionista.
Cuándo presentar el Formulario 2553
El Formulario 2553 debe presentarse antes del día 16 del tercer mes del año fiscal de la sociedad, o antes del día 15 del segundo mes de un año fiscal si el año tributario es de 2 meses y medio o menos. También puede presentar el formulario en cualquier momento durante el año fiscal anterior al año en que desea que la elección entre en vigencia.
Puede presentar su solicitud en cualquier momento después de estos plazos si su corporación sigue reglas especiales para realizar una elección tardía de la corporación S.
Sí, suena confuso. Aquí hay unos ejemplos.
- ABC Corporation se constituyó el 1 de julio. Por lo tanto, ABC tiene hasta el 16 de octubre para presentar el Formulario 2553 para que la elección de la corporación S sea válida para el primer año de funcionamiento de la compañía.
- DEF Corporation se incorporó el 1 de noviembre por lo que su primer año fiscal sería de menos de 2 meses y medio desde el 1 de noviembre hasta el 31 de diciembre. Por lo tanto, DEF tiene hasta el 15 de enero del año siguiente para presentar el Formulario 2553 para que la elección de la corporación S sea válida para el primer año de funcionamiento de la compañía.
- GHI Corporation se ha incorporado durante varios años y actualmente está gravada como una corporación C. GHI puede presentar el Formulario 2553 antes del 31 de diciembre si la empresa desea convertirse a una corporación S en el año siguiente.
Procedimientos para elecciones tardías para el estado de S Corporation
Una corporación puede presentar el Formulario 2553 después de la fecha de vencimiento y aún así recibir la aprobación del IRS para hacer que la elección sea retroactiva al comienzo del año fiscal de la corporación.
Normalmente, si una corporación presenta el Formulario 2553 después del día 15 del tercer mes de su año tributario pero antes del día 15 del tercer mes del siguiente año fiscal, el IRS considera que la elección de la corporación S será válida para el siguiente año fiscal. , pero no es válido para el año fiscal anterior. Pero primero la corporación debe asegurarse de que sea elegible para una elección tardía.
La corporación debe cumplir con los criterios de elegibilidad de la corporación S, y debe haber tenido la intención de ser clasificada como una corporación S a partir de la fecha de vigencia prevista de la elección de S corp. La corporación solo puede haber dejado de calificar como una corporación S porque no presentó el Formulario 2553 de manera oportuna, ni por ningún otro motivo. Debe tener una causa razonable para perder el plazo, pero el IRS es bastante generoso en este sentido. Inadvertidamente, no presentar el Formulario 2553 se considera una causa razonable.
La corporación también debe proporcionar declaraciones de que cada uno de sus accionistas ha reportado sus ingresos de una manera inconsistente con la intención de la corporación de registrarse como una corporación S.
Si su corporación cumple con estos requisitos, debe escribir lo siguiente en la parte superior del Formulario 2553:
"PRESENTADO DE CONFORMIDAD CON EL REV. PROC. 2013-30".
Adjunte una declaración que indique que la corporación tuvo una causa razonable o inadvertidamente no presentó el Formulario 2553 de manera oportuna. Explica las circunstancias en detalle. Tanto el Formulario 2553 como la declaración adjunta deben estar firmados por cada uno de los accionistas.
Causa Razonable
La causa razonable se refiere a los hechos o circunstancias específicos que causaron que los formularios se presenten tarde. "La causa razonable se basa en todos los hechos y circunstancias de su situación", según el IRS. "Consideraremos cualquier razón que establezca que usted utilizó toda la prudencia y la atención comercial ordinaria para cumplir con sus obligaciones tributarias federales, pero que no pudo hacerlo. Los contribuyentes tienen una causa razonable cuando su conducta justifica la no afirmación o reducción de una multa. el caso debe juzgarse individualmente en función de los hechos y las circunstancias ".
Asegúrese de abordar los siguientes puntos cuando escriba una declaración de causa razonable:
- ¿Qué pasó y cuándo sucedió?
- ¿Qué hechos y circunstancias lo impidieron durante el período de tiempo en que la entidad comercial aún no había presentado los formularios?
- ¿Cómo resultaron estos hechos y circunstancias en que los formularios no se archivaron a tiempo?
- ¿Cómo manejó la entidad comercial el resto de sus asuntos financieros y fiscales durante este tiempo?
- ¿Qué intento hizo la entidad comercial para corregir la situación cuando cambiaron los hechos y las circunstancias?
Cuando se requirió que la entidad comercial presentara el formulario IRS 8832
El Formulario 8832 del IRS es utilizado por entidades comerciales que no sean corporaciones que eligen ser clasificadas como corporaciones S para propósitos de impuestos federales. Un ejemplo común es una compañía de responsabilidad limitada de un solo miembro. Por lo general, este tipo de empresa se trataría como una entidad desatendida. La compañía de responsabilidad civil de un solo miembro podría elegir ser tratada como una corporación en su lugar, y luego elegir ser tratada como una corporación S.
A veces, la compañía de responsabilidad limitada de un solo miembro no elige ser tratada como una corporación y no elige ser tratada como una corporación S dentro de los plazos establecidos. Afortunadamente, el IRS ha desarrollado procedimientos que permiten a dichos contribuyentes presentar retroactivamente ambas elecciones. Este procedimiento también se aplica a otras entidades tributarias, como las asociaciones formadas como asociaciones y cualquier entidad comercial que normalmente no se clasificaría como una corporación para propósitos de impuestos federales.
Bajo este procedimiento, las entidades comerciales deben solicitar la clasificación retroactiva como corporaciones y las elecciones retroactivas como corporaciones S. La entidad comercial debe preparar el Formulario 8832, incluida la Parte II, y también debe preparar el Formulario 2553, incluida la declaración de causa razonable en la sección H de la Parte I y las declaraciones requeridas que se encuentran en la Parte IV.
Puede consultar las Instrucciones para el Formulario 2553 , las Instrucciones para el Formulario 8832 y el Procedimiento de Ingresos 2009-41 para obtener material de referencia adicional relacionado con el alivio retroactivo tanto para la clasificación como corporación y como estado de la corporación S.