Capital, ingresos y gastos
Contabilidad de ingresos y gastos
Generalmente, la contabilidad de S-Corporation es la misma que la contabilidad de C-Corporation . Los ingresos y gastos se informan a nivel corporativo, y la naturaleza de los diversos tipos de ingresos y gastos también se identifican a nivel corporativo. S-Corporations puede elegir un método de contabilidad más adecuado para informar los ingresos y gastos de la compañía. Las S-Corporaciones no están obligadas a utilizar el método de contabilidad de acumulación; pueden elegir el método de efectivo o un método híbrido de contabilidad si esos métodos de contabilidad.
Los elementos de ingresos y gastos conservan su carácter cuando se transfieren a los accionistas de S-corporation. Las ganancias de capital a largo plazo, por ejemplo, obtenidas por la corporación S se transfieren como ganancias de capital a largo plazo a los accionistas. Por lo tanto, las S-Corporations deben identificar los tipos de ingresos y los tipos de gastos en beneficio de sus accionistas.
Contabilidad del capital de los accionistas
El mayor problema hasta ahora es la contabilidad de las cuentas de capital de todos y cada uno de los accionistas. La compañía debe mantener registros meticulosos de las inversiones de capital de cada accionista en efectivo y propiedades, así como también los préstamos que cada accionista adelanta a la compañía.
A diferencia de las sociedades limitadas y las compañías de responsabilidad limitada, los accionistas de las corporaciones S deben dividir los ingresos netos de la corporación en estricta proporción a su participación en la propiedad. Si un accionista ha contribuido exactamente con un tercio del capital de la compañía, entonces exactamente un tercio de la ganancia o pérdida neta de la compañía debe asignarse a ese accionista.
Las cuentas de capital entran en juego en dos partes fundamentales de los informes financieros y fiscales de una corporación S. Primero, las cuentas de capital se informan en los balances de la compañía como capital de los accionistas y préstamos de los accionistas. Segundo, la cuenta de capital de cada accionista puede resumirse en el Formulario 1120S Schedule K-1. Las inversiones de capital insuficientes pueden hacer que los accionistas no cumplan con las reglas de riesgo de pérdidas y que las pérdidas comerciales no sean deducibles.
Invertir efectivo y propiedad
Los accionistas pueden invertir efectivo o propiedades en una S-Corporation. Un accionista puede contribuir con una computadora, escritorio, libros de referencia y programas de software a su nueva S-Corporation además de su inversión en efectivo. El valor de la propiedad del accionista es el menor de (a) el valor justo de mercado de la propiedad, o (b) la base ajustada del accionista en la propiedad.
(Más información: Donar propiedad a una S-Corporation ).
Base de accionistas, base ajustada y base de préstamos
La cuenta de capital de un accionista debe reflejar las inversiones del accionista y la base actual en el patrimonio o los pasivos de la Corporación S. Un accionista se invierte en la S-Corporation en la medida en que un accionista haya hecho una inversión de capital o haya adelantado un préstamo a la compañía.
El patrimonio de los accionistas se refleja en la cuenta de capital del accionista. Esta cuenta debe mostrar el monto en dólares de las inversiones en efectivo y el valor de los bienes donados a la empresa. Un accionista que contribuyó con efectivo de $ 10,000, una computadora con valor de $ 2,000 y un software con valor de $ 400 tendría una cuenta de capital que muestra una inversión total de $ 12,400.
La cuenta de capital se ajusta de vez en cuando para reflejar inversiones de capital adicionales.
Además, la cuenta de capital se ajusta al final del año para reflejar la participación proporcional de los ingresos y gastos de cada accionista.
La base ajustada de las acciones de un accionista se calcula de la siguiente manera:
- Base ajustada al comienzo del año
- + Proporción de todas las partidas de ingresos que se declaran por separado, incluidos los ingresos exentos de impuestos
- + Proporción de todos los elementos de ingresos no declarados por separado
- + Porcentaje de deducción por exceso de agotamiento de las propiedades de petróleo y gas
- - Distribución de efectivo o propiedad al accionista que no estaba incluida en el salario del accionista
- - Proporción de todas las partidas de pérdida y deducción que se especifican por separado, incluidas deducciones de la Sección 179 y pérdidas de capital
- - Proporción de todas las pérdidas no declaradas por separado
- - Parte de los gastos no deducibles, como la porción no deducible de comidas y gastos de entretenimiento o multas y sanciones no deducibles
- - Cuota de agotamiento de las propiedades de petróleo y gas que no excede la base de la propiedad.
- = Base ajustada en acciones de S-Corporation al final del año
Siguiente: Contabilidad de la base del préstamo, base negativa, base de restauración, reglas de riesgo y pérdidas de actividad pasiva.
Base de Préstamo
El accionista puede adelantar dinero a la S-Corporación como un préstamo. Un ejemplo común es un accionista que paga los gastos de la empresa utilizando su tarjeta de crédito personal y envía un informe de gastos a la empresa para el reembolso. Los préstamos a la empresa pueden ser préstamos a corto plazo (que se reembolsarán en un año o menos) o préstamos a largo plazo (que se reembolsarán en más de un año). Los prestatarios que otorguen préstamos a su S-Corporation pueden deducir los impuestos en el año en curso por pérdidas que excedan sus existencias, pero solo en la medida en que tengan una base de préstamo.La base del préstamo y el préstamo ajustado se calculan de la siguiente manera:
- Cantidad inicial prestada a la empresa
- + Cantidades adicionales prestadas a la empresa
- + Interés diferido que se capitaliza (se agrega al préstamo) en lugar de pagarse
- - Importe del principal del préstamo reembolsado
- - Importe del principal del préstamo condonado por el accionista
- - Importe del capital del préstamo convertido a stock
- - Porcentaje de pérdida neta que excede las existencias ajustadas de los accionistas
- = Base ajustada en la deuda de S-Corporation al final del año.
Bases negativas y pérdidas suspendidas
La base ajustada no puede ser inferior a cero. Sin embargo, usar la fórmula anterior para calcular la base ajustada a menudo resultará en un número negativo. Estas son las reglas para manejar las "bases negativas" de las acciones de S-Corporation:- La base de acciones de los accionistas se reduce, pero no por debajo de cero,
- Luego, la base de los préstamos de los Accionistas se reduce, pero no por debajo de cero.
Cualquier exceso de "base negativa" se trata como una pérdida no deducible. Este exceso de pérdida es una "pérdida suspendida" y se traslada a los años futuros indefinidamente.
La pérdida suspendida puede deducirse en cualquier año fiscal futuro durante el cual el accionista haya restablecido su base de préstamo o base de acciones.
Si el accionista tenía una inversión de capital y un préstamo adelantado a la compañía, entonces en los años siguientes el accionista debe restaurar su base de préstamo antes de restaurar su base de acciones.
Base de restauración
Los accionistas pueden restaurar su base de acciones o préstamos de varias maneras. La forma más fácil de restablecer la base es realizar inversiones adicionales en efectivo (para restablecer las existencias) o adelantar préstamos adicionales en efectivo (para restablecer los préstamos).La base ajustada de acciones y los préstamos deben calcularse provisionalmente justo antes de fin de año. Esto dará a los accionistas tiempo suficiente para hacer préstamos adicionales o inversiones de capital para garantizar que las pérdidas sean totalmente deducibles de impuestos.
Reglas de riesgo
Cada accionista tiene una cantidad en riesgo. Esta es la cantidad de dinero que el accionista puede perder con sus inversiones o préstamos a la compañía. El monto de riesgo de un accionista se calcula de la siguiente manera:- Base de stock ajustada
- + Base de préstamo ajustada
- = Cantidad en riesgo.
Cualquier pérdida que exceda el monto en riesgo es una "pérdida suspendida" y sigue las reglas para pérdidas suspendidas descritas anteriormente.
La base de acciones y préstamos de cada accionista se ajustará por su participación proporcional de pérdidas, incluso si esas pérdidas se suspenden debido a las reglas de riesgo. Por lo tanto, es muy importante para S-Corporation y sus accionistas realizar un seguimiento preciso y meticuloso de la base ajustada de acciones y los préstamos ajustados.
Pérdidas pasivas de actividad
Los accionistas de S-Corporation están sujetos a las reglas de actividad pasiva. Estas reglas rigen en qué medida una pérdida de S-Corporation es actualmente deducible por un accionista.Si la S-Corporation se dedica al negocio de la propiedad de alquiler, los accionistas deben cumplir con los rigurosos exámenes de "participación activa" para los profesionales de bienes raíces con el fin de deducir las pérdidas de alquiler en su totalidad. Si un accionista no puede cumplir con las pruebas de participación activa para profesionales de bienes raíces, entonces las pérdidas de alquiler de S-Corporation son deducibles solo en la medida en que el accionista tenga ingresos de actividad pasiva.
Si S-Corporation participa en cualquier negocio, pero el accionista no participa activamente en el negocio de S-Corporation, entonces las pérdidas de S-Corporation son deducibles solo en la medida en que el accionista tenga ingresos de actividad pasiva.
Los ingresos por actividades pasivas incluyen los ingresos pasivos de S-Corporations, sociedades, fideicomisos, intereses, dividendos y otros ingresos por inversiones.
Anterior: Contabilización de ingresos, gastos, patrimonio de accionistas, propiedad convertida, base de existencias ajustada.