Antes de analizar los pagos garantizados, debemos considerar a los propietarios de LLC (llamados " miembros ") y socios en una sociedad. El IRS no reconoce LLC como entidades tributarias.
Por lo tanto, las LLC con múltiples miembros son consideradas por el IRS como sociedades con fines impositivos (a menos que elijan tributar como corporaciones o corporaciones S. Por eso, el IRS analiza estos pagos a los miembros de LLC bajo la categoría de asociaciones.
Las LLC y las asociaciones generalmente se pagan con los ingresos del negocio, pero es posible que quieran obtener un ingreso base en los años en que los ingresos del negocio son bajos o hay una pérdida. Pueden establecer esta base como un pago garantizado, a través del acuerdo entre los propietarios (un acuerdo de asociación o un acuerdo operativo LLC) .
Cómo se pagan los socios de Partners and LLC
Los socios en una sociedad y los miembros de LLC pueden recibir pagos de varias maneras. Dos tipos comunes de pagos son la participación distributiva y los pagos garantizados:
Participación distributiva : pueden recibir una parte de los ingresos del negocio, según el acuerdo entre los propietarios. Por ejemplo, si Tom y Teresa poseen cada uno el 50 por ciento de una LLC, a cada uno se le pagará el 50 por ciento de las ganancias.
Si la ganancia (ingreso neto) de un año es de $ 80,000, cada propietario podría recibir $ 40,000.
Debido a que la sociedad o LLC en sí misma no paga el impuesto sobre la renta sobre el ingreso neto de la empresa, los propietarios deben pagar ese impuesto. Los impuestos deben pagarse sobre los ingresos netos del negocio, incluso si no se distribuye dinero real a los propietarios.
Pagos garantizados: se puede garantizar un pago mínimo a cada propietario, sin importar la cantidad de ganancias que obtenga el negocio. En el caso anterior, a cada propietario se le puede garantizar $ 25,0000.
Cómo se gravan los pagos garantizados
Una sociedad o LLC no paga impuestos sobre los ingresos comerciales. En cambio, estos negocios se consideran entidades de paso , lo que significa que el ingreso pasa a los propietarios. El IRS considera pagos garantizados como ingresos ordinarios a los propietarios. Este pago garantizado se considera un gasto deducible para la empresa. Si la participación del propietario en el ingreso neto es mayor que la cantidad garantizada, no hay una cantidad garantizada para ese año.
¿Es un pago garantizado un salario?
Desde el punto de vista de los impuestos a la nómina , los pagos garantizados no son salariales. Pero desde el punto de vista de los gastos deducibles de impuestos a la compañía, los pagos garantizados de LLC se tratan de la misma manera que el salario.
Los socios y los miembros de LLC no reciben un salario en sus puestos como propietarios. Un socio o miembro de la LLC puede recibir un salario como empleado, pero este pago no tiene nada que ver con los pagos al propietario como propietario a través de los acuerdos de propiedad. Si a un propietario de una LLC se le paga un salario como empleado, el IRS exige que los impuestos federales sobre la renta y los impuestos FICA (Seguridad Social y Medicare) se retengan del pago del empleado.
Si un socio o miembro de la LLC recibe un pago garantizado, el IRS no exige que se retire la retención del pago garantizado. Pero la compañía puede tratar estos pagos como gastos comerciales deducibles de impuestos, de la misma manera que se tratan los salarios y salarios de los empleados.
Pagos garantizados: un ejemplo
Alex es miembro de una LLC. El acuerdo operativo LLC establece que tiene una participación del 40 por ciento de las ganancias de la LLC cada año y que tiene un monto mínimo de pago garantizado de $ 25,000.
Este año, el ingreso neto de LLC es de $ 50,000 por lo que la parte de Alex es de $ 20,000 (40 por ciento de $ 50,000). Como tiene un mínimo garantizado de $ 25,000, $ 5,000 se considera su mínimo garantizado y los otros $ 20,000 son su parte distributiva. Recuerde, Alex debe pagar impuestos sobre su parte de las ganancias, incluso si no recibe todo o parte de ese dinero.
La LLC podría tomar una deducción fiscal por los $ 5,000 considerados como pago garantizado.
Si el ingreso neto de la sociedad fuera de $ 70,000, la parte de Alex sería de $ 28,000 y no se realizarían pagos garantizados. No hay un mínimo garantizado para ese año, por lo que la asociación no puede deducir impuestos para este pago.
Cómo se incluyen los pagos garantizados en declaraciones de impuestos
Si la sociedad o LLC ha realizado pagos garantizados durante un año, estos pagos se incluyen en la declaración de impuestos de la sociedad ( Formulario 1065) en la Línea 10, como gastos comerciales.
El socio o miembro de la LLC recibe un Anexo K-1 con información sobre el monto del pago garantizado y cualquier participación distributiva del año. La información del Anexo K-1 se ingresa en la declaración del impuesto sobre la renta del propietario en el Anexo E y se agrega con los otros ingresos de la persona para determinar los impuestos.
Descargo de responsabilidad: esta discusión es un ejemplo general y simplificado de cómo funcionan los pagos garantizados. No pretende ser un asesoramiento fiscal o legal. El tema es complicado y cada negocio es diferente. Lea más acerca de los pagos garantizados en la Publicación 541-Asociaciones del IRS y consulte a sus profesionales de impuestos y legales antes de crear acuerdos o pagar a los dueños de negocios.