Debido a que una compañía de responsabilidad limitada (LLC) con más de un miembro presenta una declaración de impuestos de asociación, la parte distributiva también se aplica a los miembros de LLC.
La participación distributiva también se aplica a los propietarios de la corporación S, en función de su porcentaje de participación en las acciones de la corporación S.
Cómo se determina la participación distributiva
La asignación de la participación distributiva generalmente está determinada por el acuerdo de asociación, que incluye la asignación del ingreso neto total para el año para todos los socios, totalizando el 100%.
Si no existe un acuerdo de asociación, la participación distributiva de cada socio se basa en su propiedad de la sociedad, calculada a partir de aportes de capital, intereses en ingresos económicos o gravables de la sociedad y derechos de los socios a los activos de la sociedad si la sociedad se liquida ( vendido o en bancarrota). No se retiene nada de la participación distributiva de un socio, por lo que el monto total está sujeto a impuestos junto con otros ingresos en la declaración de impuestos personal del socio.
Participación distributiva y declaración de impuestos del propietario
El Anexo K-1 es el documento utilizado para mostrar la participación distributiva de un socio en una sociedad, un miembro de una LLC o un propietario de una S Corporation.
Un Anexo K-1 no se usa para un propietario único o una LLC con un solo miembro, porque en estos casos, el ingreso neto completo del negocio, según se calcula utilizando el Anexo C, es para el propietario único.
Por ejemplo, si hay tres socios en una sociedad, uno podría tener una participación del 30 por ciento, otra una participación del 50 por ciento, y la tercera una participación del 20 por ciento.
Los ingresos se distribuirían entre los socios según su participación.
Gravar las acciones distributivas
El proceso para determinar la participación distributiva de un socio funciona así:
- La declaración de impuestos de la asociación se prepara, en el Formulario 1065, a partir del final del año fiscal (financiero y fiscal) de la sociedad.
- Luego, el ingreso neto total (beneficio) de la sociedad se divide entre los socios, de acuerdo con la participación distributiva de cada socio. Tenga en cuenta que los socios tributan sobre los ingresos netos de la sociedad, aunque un socio individual puede o no haber recibido distribuciones de la sociedad durante el año.
- Se prepara un Anexo K-1 para cada socio, que muestra su participación distributiva para el año.
- El socio individual incluye el ingreso o la pérdida que se muestra en el Anexo K-1 en su declaración impositiva personal del año.
- La declaración de impuestos de la sociedad se presenta como una declaración de información, que incluye copias de todos los documentos del Anexo K-1 para todos los socios.
Impuesto de autoempleo
Los socios individuales deben pagar impuestos sobre el trabajo por cuenta propia (Seguridad Social y Medicare) en función de su participación distributiva de la sociedad, como se muestra en el Anexo K-1, no en las cantidades que el socio recibió de la sociedad durante el año.
Los accionistas de la corporación S no pagan impuestos sobre el trabajo por cuenta propia porque son accionistas, no propietarios.