Cuando el beneficio está bien y cuando no es
¿Qué necesita saber sobre las "ganancias" sin fines de lucro? ¿Cómo distingue entre las actividades comerciales imponibles y las que no están sujetas a impuestos? ¿Qué es todo el alboroto sobre las actividades comerciales "no relacionadas"?
Aunque las organizaciones sin fines de lucro no se crean para obtener ganancias, a veces las tienen. El beneficio no se le niega a la organización sin fines de lucro siempre que esa ganancia se genere a través de actividades relacionadas con la misión.
Sin embargo, algunas ganancias son imponibles, y algunas ganancias no lo son. Muchas organizaciones sin fines de lucro participan en actividades comerciales "relacionadas" para ayudar a mantener su misión principal. Cualquier ganancia de dicha actividad está exenta de impuestos.
¿Qué es una actividad comercial relacionada con la misión?
Usemos un ejemplo de un museo que ofrece cursos de verano para estudiantes de secundaria en apreciación del arte por una tarifa. Dado que la misión del museo implica la educación del público sobre el arte, las ganancias de dichos cursos están exentas de impuestos.
El beneficio de una "actividad comercial no relacionada" puede estar sujeto a impuestos. El impuesto se llama UBIT (impuesto sobre la renta empresarial no relacionado). Un ejemplo podría ser si el museo publica una revista que lleva publicidad que no tiene nada que ver con su misión de educación y preservación del arte. Los ingresos de la publicidad no estarían relacionados y serían gravables.
¿Qué es actividad comercial no relacionada?
El IRS dice que la actividad comercial no relacionada tiene estos tres atributos:
- Es un oficio o negocio,
- Se lleva a cabo regularmente, y
- No está relacionado sustancialmente con promover el propósito exento de la organización.
Por lo tanto, la venta de repostería de vez en cuando de un preescolar sin fines de lucro no calificaría para UBIT, pero correr con una pizzería del lado probablemente sí lo haría.
¿Qué ingresos comerciales no relacionados permite el IRS?
Le pregunté a Emily Chan, una abogada sin fines de lucro, por su opinión.
Esto es lo que ella dijo:
Las organizaciones sin fines de lucro generalmente están limitadas en la cantidad de actividades comerciales no relacionadas que pueden realizar.
Pero el Servicio de Rentas Internas (IRS) no ha sido específico sobre cuánto ingreso ganado permitido puede ser generado por fuentes no relacionadas.
Aunque no existe una limitación de porcentaje fijo, existen dos razones principales por las que los ingresos comerciales no relacionados aumentan la preocupación por las organizaciones benéficas públicas y la mayoría de las otras organizaciones exentas bajo la sección 501 (c) del Código de Rentas Internas.
- En primer lugar, los ingresos comerciales no relacionados están sujetos a impuestos a la tasa del impuesto corporativo (es decir, están sujetos al impuesto sobre la renta empresarial no relacionado (UBIT).
- Segundo, una organización exenta no puede involucrarse en más que una cantidad insustancial de actividad comercial no relacionada sin riesgo de perder su estado de exención de impuestos .
Un "negocio no relacionado" es definido por el IRS como una operación o negocio que se lleva a cabo regularmente , y no en su mayor parte relacionado con el propósito exento de la organización.
Un negocio relacionado significa que la actividad generadora de ingresos respalda los propósitos exentos de la organización y no solo genera ingresos.
Si la actividad produce ingresos no es el hecho más importante. Pero lo que sí importa es si esa actividad respalda la misión de la organización .
El análisis de actividades comerciales relacionadas y no relacionadas puede volverse bastante complejo. Por ejemplo, los artículos individuales que se venden en una tienda de regalos del museo podrían clasificarse de cualquier manera.
También hay excepciones a la regla bajo la sección 513 (a) del Código de Rentas Internas para ciertas actividades.
Estas excepciones incluyen:
- Actividades dirigidas por una fuerza de trabajo voluntaria
- Actividades llevadas a cabo para la conveniencia de sus miembros, estudiantes, pacientes, oficiales o empleados
- Venta de mercadería donada. (Los ingresos pasivos, como intereses, dividendos, rentas y regalías, generalmente también se excluyen de los ingresos comerciales no relacionados).
Es probable que existan problemas serios bajo las reglas de ingresos comerciales no relacionados para una organización con más del 50% de su ingreso bruto total producido por actividades comerciales no relacionadas.
Sin embargo, las regulaciones son imprecisas sobre dónde dibujar la línea debajo de esa marca del 50%.
Sin una limitación porcentual fija del IRS, los asesores legales a menudo usan varias reglas empíricas, aunque el 20% es común.
Las organizaciones deben buscar asesoría o experiencia adecuada cuando participen en actividades comerciales.
Si las actividades no cumplen con la definición de un negocio no relacionado o se incluyen en una excepción o exclusión, la organización puede tener mucha más flexibilidad en la forma en que se involucra en tales actividades sin provocar ninguna penalización.
Aunque una organización sin fines de lucro puede participar en actividades comerciales no relacionadas y pagar impuestos sobre las ganancias, es importante tener cuidado. Por lo menos, averigüe si sus operaciones comerciales son gravables, parcialmente gravables o no imponibles en absoluto. Su contador puede descifrar todo esto por usted.
Demasiada actividad comercial no relacionada puede llevar al IRS a echar un segundo vistazo a su estado de exención de impuestos 501 (c) (3) . Esto es lo que hay que tener en cuenta:
- Asegúrese de que su actividad comercial no absorba demasiados recursos del personal o los voluntarios. Siempre tenga en cuenta cuál es su misión. Enfoca la mayoría de tus recursos en eso.
- No permita que los ingresos de las empresas se conviertan en un porcentaje demasiado grande de su ingreso anual total. Las organizaciones benéficas públicas deben obtener la mayor parte de sus ingresos del público, como donaciones o tarifas de programas relacionados con la misión.
- Presente los formularios de impuestos correspondientes si tiene $ 1000 o más de ingresos brutos de actividades comerciales no relacionadas. Debe presentar el Formulario 990-T cuando presente su 990, 990-EZ o 990-PF .
La actividad comercial no relacionada es un área difícil, por lo que debe consultar a su asesor legal y a su experto en impuestos antes de abordar cualquier tema que pueda desencadenar el UBIT. El IRS proporciona detalles sobre el impuesto a la renta comercial no relacionado en su sitio web.
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