Primero, algunos antecedentes sobre la recuperación de costos
El concepto de depreciación y amortización es un método tributario diseñado para distribuir el costo de un activo comercial durante la vida de ese activo.
El IRS llama a esto "recuperación de costos".
Los gastos son un beneficio para una empresa porque reducen la cantidad de impuestos que paga la empresa. Pero hay diferentes tipos de gastos.
Si compra papel de copia para su negocio, espera que su vida útil sea de meses, no de años. (Sí, sé que se queda por un tiempo antes de usarlo, pero el papel, al igual que otros suministros de oficina, está destinado a ser utilizado rápidamente). Por lo tanto, el papel copiado puede contabilizarse como un gasto comercial en el año en que se compra. Si compra papel de copia en 2016, se espera que (según el IRS) se use en 2016 y el gasto para ese fin se muestra en el formulario de impuestos comerciales para 2016.
Pero si compra muebles de oficina o un equipo, espera usarlo durante varios años, por lo que el IRS dice que no puede asumir el gasto en el primer año. Debe "recuperar" el costo tomándolo como un gasto a lo largo de varios años, considerado como la "vida útil" de esos activos.
Si compra un escritorio de $ 1000 para su oficina, el IRS tiene una cantidad específica de tiempo en que puede distribuir ese costo, sin contar el valor de rescate (sobrante). Digamos que la vida útil es de 9 años, y el valor de rescate al final de esos nueve años es de $ 100. Su empresa debe distribuir el costo neto (costo original menos valor de rescate) durante los nueve años a $ 100 por año.
Este cálculo es demasiado simplificado, pero entiendes la idea.
¿Qué es la depreciación?
La depreciación es el método para recuperar el costo de un activo tangible a lo largo de su vida útil. El escritorio que mencioné arriba, por ejemplo, está depreciado, como lo es un vehículo de la empresa, una pieza de equipo de fabricación, estanterías, etc. Todo lo que se puede ver y tocar y que dura más de un año se considera un activo depreciable (con algunos excepciones, por supuesto).
¿Qué es Amortization?
La amortización es el mismo proceso que la depreciación, solo para los activos intangibles : los artículos que tienen valor pero que no se pueden tocar. Por ejemplo, una patente o marca tiene valor, como lo hace la buena voluntad. Para agregar a la confusión, la amortización también tiene un significado en el pago de una deuda, como una hipoteca, pero en el contexto actual, tiene que ver con los activos comerciales .
El IRS ha designado ciertos activos intangibles como elegibles para amortización durante 15 años, de acuerdo con la Sección 197 del Código de Rentas Internas. El único activo intangible que no se amortiza es la plusvalía. Eso es porque la buena voluntad no se puede calcular hasta que el negocio se venda o cambie de manos.
Entonces, la regla general es que deprecia los activos tangibles y amortiza activos intangibles .
Depreciación y amortización acelerada
El método de depreciación en el ejemplo anterior se llama depreciación en línea recta , lo que significa que el mismo monto se deprecia todos los años. Pero en la vida real, algunos artículos se deprecian más rápidamente al comienzo de su vida que al final; autos, por ejemplo.
El IRS permite varios métodos de depreciación acelerada (acelerada) , para permitir que los propietarios de negocios tomen más deducciones de los gastos de depreciación antes en la vida del activo. Este es un beneficio fiscal para el negocio.
La depreciación acelerada es realmente solo un dispositivo fiscal; en la mayoría de los casos, no tiene relación con la rapidez con que se agota el activo.
La amortización de activos intangibles casi siempre se calcula de forma lineal (la misma cantidad cada año).