Participación material en un negocio
El IRS ha determinado que una persona participa materialmente en actividades comerciales si participa de manera "regular, continua y sustancial". Si se determina que la participación de un individuo no es importante, no puede deducir las pérdidas en la misma medida que el propietario de un negocio que participa materialmente en el negocio.
Cómo se determina la participación material
La participación material se determina cada año. El IRS tiene siete pruebas para determinar la participación material:
- El contribuyente trabaja 500 horas o más durante el año en la actividad.
- El contribuyente hace prácticamente todo el trabajo en la actividad.
- El contribuyente trabaja más de 100 horas en la actividad durante el año y nadie más trabaja más que el contribuyente.
- La actividad es una actividad de participación significativa (SPA), y la suma de SPA en la que el contribuyente trabaja entre 100 y 500 horas supera las 500 horas del año.
- El contribuyente participó materialmente en la actividad en 5 de los 10 años anteriores.
- La actividad es una actividad de servicio personal y el contribuyente participó materialmente en esa actividad en 3 años anteriores.
- Con base en todos los hechos y circunstancias, el contribuyente participa en la actividad de manera regular, continua y sustancial durante dicho año. Sin embargo, esta prueba solo se aplica si el contribuyente trabaja al menos 100 horas en la actividad, nadie más trabaja más horas que el contribuyente en la actividad y nadie más recibe compensación por la gestión de la actividad.
Un ejemplo de determinación de participación material
Joe y Sally Cotler son un esposo y esposa que son miembros (propietarios) de una LLC . Cada uno de ellos tiene un porcentaje de membresía del 50%. Sally hace la mayoría del trabajo en el negocio; Joe ofrece comentarios y sugerencias, y ocasionalmente ayuda a arreglar cosas.
No trabaja más de 100 horas al año, por lo que no participa materialmente en el negocio.
Por qué la participación material es importante para los impuestos
Determinar si la participación del propietario de una empresa en las actividades diarias del negocio afecta los impuestos del propietario. Los impuestos del propietario se ven afectados en particular si la empresa tiene una pérdida en un año. En particular, el IRS califica las pérdidas al propietario de un negocio que no participa materialmente en el negocio como "pérdidas de actividad pasiva".
Si el propietario de un negocio participa materialmente en el negocio y el negocio tiene pérdidas, el propietario puede tomar el monto total de sus pérdidas en una declaración de impuestos personal. Si el propietario no participa materialmente y el negocio tiene pérdidas, las pérdidas del propietario se limitan a la cantidad de ganancias.
- Un ejemplo: el negocio de Joe y Sally Cotter tiene una pérdida de $ 10,000 por año. No tienen otro ingreso que el negocio. Su acuerdo operativo LLC divide las ganancias y las pérdidas por igual. Como Sally participa activamente en el negocio, puede deducir su parte total de $ 5,000 de las pérdidas. Pero como Joe no participó materialmente, no puede deducir ninguna de sus acciones de $ 5,000 porque no había ingresos para compensar la pérdida.
- Un descargo de responsabilidad: la determinación de la "participación material" y las reglas de actividad pasiva son complicadas. Este artículo y otros en este sitio no están destinados a ser asesoramiento fiscal. Si cree que la falta de participación material puede ser un problema en su negocio, consulte con su asesor fiscal . Este artículo del IRS sobre pérdidas de actividad pasiva incluye más información sobre este tema.