Pérdidas empresariales para propietarios únicos, sociedades y LLC
En este artículo, veremos cómo se determinan las pérdidas para los diferentes tipos de negocios y cómo afectan los impuestos para los propietarios de los negocios.
Primero, explicaré en general, y luego le daré los detalles para las empresas que tienen impuestos de transferencia (es decir, sus ganancias y pérdidas comerciales se incluyen con su declaración de impuestos personal).
Pérdidas empresariales para empresas
Los propietarios de una corporación no pagan impuestos directamente sobre las ganancias y pérdidas comerciales porque los impuestos de la corporación son independientes de los de los dueños de los negocios. Los dueños de una corporación son accionistas; se gravan con distribuciones (dividendos). Sin dividendos, sin impuestos.
Pérdidas empresariales para entidades de transferencia
Como se discutió anteriormente, para algunos tipos de negocios, los ingresos y pérdidas comerciales se transfieren a la declaración de impuestos personal del propietario. Estos tipos de negocios son:
- Los propietarios únicos y las LLC de un propietario (llamadas LLC de un solo miembro ) que calculan los impuestos comerciales en el Anexo C , y
- Asociaciones , corporaciones S y LLC de múltiples miembros que calculan impuestos comerciales en una declaración de impuestos de asociación.
Determinación de la pérdida operativa neta
Sus ingresos y pérdidas totales de todas las fuentes comerciales y personales se recopilan en su declaración de impuestos personal. Se puede calcular una pérdida operativa neta , utilizando métodos IRS específicos. Si tiene una pérdida operativa neta, es posible que pueda obtener un reembolso en su declaración de impuestos personal.
La pérdida operativa neta se calcula utilizando el Ingreso Bruto Ajustado en la línea 37 del Formulario 1040 y restando deducciones estándar o detalladas (pero no sustrayendo exenciones personales. Más detalles sobre la pérdida operativa neta están disponibles en la Publicación 536 del IRS.
La pérdida operativa neta se calcula en el Anexo A del Formulario 1045 del IRS (PDF). El título de este formulario incluye el término "Reembolso provisional". Este reembolso es un requisito para que transfiera la pérdida a un año fiscal anterior en el que obtuvo un beneficio. Se llama un "traslado de pérdida" (descrito a continuación).
Reglas de riesgo y pérdidas comerciales
Las reglas de riesgo limitan sus pérdidas de un negocio a su monto en riesgo en la actividad. Estos límites de riesgo se aplican a los socios y accionistas de la corporación S y ciertos propietarios de corporaciones C estrechamente sostenidos . Las reglas de riesgo también se aplican a tipos específicos de negocios. Esto es muy complicado. Necesitará un experto fiscal competente para solucionarlo.
Pérdidas pasivas de actividad
Las pérdidas comerciales pueden ser limitadas si resultan de lo que el IRS llama "actividad pasiva", es decir, un negocio en el que el propietario no participa de manera regular, continua o sustancial. Las pérdidas resultantes de la actividad pasiva solo se pueden deducir hasta la cantidad de ingresos de ese negocio.
Para más detalles, vea la Publicación 925 del IRS.
Propietario único y socio único LLC
Una propiedad única es gravada a través de la declaración de impuestos personal del propietario de la empresa (Formulario 1040 y sus variantes). El propietario de la empresa completa el Anexo C mostrando los ingresos y los gastos deducibles del negocio. Al final de este formulario, en la Línea 31, se muestra la ganancia o pérdida neta del negocio. Si hay una ganancia, este número se transfiere a la Línea 12 del Formulario 1040.
Como se discutió anteriormente, si su negocio tiene una pérdida, debe determinar si toda su inversión en el negocio está "en riesgo". Las inversiones de la mayoría de los dueños de negocios están en riesgo; las inversiones que no están en riesgo incluyen préstamos "stop-loss" o "sin recurso". Si toda la actividad de su negocio está en riesgo, puede deducir el monto total de la pérdida comercial.
Consulte las instrucciones para el Formulario 6198 para obtener más información, o consulte con su CPA o asesor impositivo. Es una sección que no querrás probar por ti mismo a menos que estés seguro de que sabes lo que estás haciendo.
Asociaciones, LLC y S Corporaciones
Si su empresa es una LLC de múltiples miembros, una sociedad colectiva o una corporación S, también puede compensar las pérdidas, hasta el monto de su "base" de inversión en el negocio. Es más fácil ver un ejemplo para ver cómo funciona esto:
- Jim y Tom son socios de una pequeña empresa de consultoría. Ambos ponen $ 10,000 en el negocio y comparten ganancias y pérdidas 50/50. También obtuvieron un préstamo por $ 30,000 para el inicio. La base inicial para cada socio es $ 20,000 ($ 5,000 más $ 15,000).
- El primer año, tuvieron un ingreso de $ 5,000 y gastos de $ 25,000, por una pérdida de $ 20,000. Dividieron la pérdida 50/50, por lo que cada una tiene una pérdida de $ 10,000. Como tienen una base de $ 15,000, cada uno de ellos puede asumir su parte total de la pérdida para compensar otros ingresos personales del año.
- Deja a Jim y Tom con una base de $ 5,000 el próximo año a menos que tomen otros préstamos o aumenten su inversión. Si su pérdida es mayor a $ 5,000 cada uno, solo pueden tomar la pérdida hasta los $ 5,000.
Deducción de pérdidas en años pasados o futuros
Si tiene pérdidas comerciales que no son deducibles en el año en que tiene la pérdida, se le podrá exigir o elegir deducir estas pérdidas en años pasados o en años futuros. Se llama arrastre o pérdida de pérdidas fiscales, y de nuevo, es algo que debe obtener un profesional de impuestos para que lo ayude.
Un descargo de responsabilidad: como de costumbre, con cuestiones fiscales, este tema es más complicado de lo que parece. La información en este artículo, y en este sitio, es solo para propósitos generales. No pretende ser un asesoramiento fiscal o legal. Para calcular la pérdida operativa neta y otros cálculos para su declaración de impuestos , necesitará la ayuda de un profesional de impuestos con experiencia.