Donar o convertir propiedades en su S-Corporation
"Hemos convertido nuestra propiedad única en una Corporación S. Ahora tengo la tarea de mover nuestros activos comerciales de una entidad a otra de alguna manera. Por lo que he podido averiguar, esta no es una tarea simple. Creo que la depreciación en la mayoría de nuestras propiedades comerciales se tomó en virtud de la Sección 179. ¿Algún consejo? "
Primero, permítanme felicitarles por haber creado una S-corp.
Creo que esta es una de las cosas más inteligentes que cualquiera puede hacer para proteger su pequeña empresa y maximizar los beneficios fiscales . Separa las finanzas de su negocio de sus finanzas personales.
Propiedad donada a una corporación S
Cuando se inicia un nuevo negocio, sus accionistas aportan dinero, equipo, propiedad y servicios a la corporación. Este es el capital inicial de la empresa. Todo lo que se dona a la corporación se convierte en los activos de capital de la corporación.
A cambio de donar tiempo, dinero y propiedades, el accionista obtiene una cuenta de capital a su nombre que muestra su parte de los activos de capital en la nueva compañía. Un accionista puede vender su parte de una S-corp para que cualquier ganancia o pérdida en acciones de pequeñas empresas se calcule como ganancias de capital en acciones o fondos mutuos. El accionista debe conocer su base impositiva en la inversión para calcular la ganancia o pérdida.
Base impositiva
El valor de la propiedad se convierte en la base de la corporación cuando se dona o se transfiere a una S-corp.
El valor de esa propiedad también se agrega a la cuenta de capital del accionista que la donó. Digamos que doné mi computadora relativamente nueva a mi corporación S recién formada. La "base ajustada" de la computadora es $ 1,500. Además de donar mi computadora, también contribuyo con $ 10,000 en efectivo. Así es como se vería mi cuenta de capital:
Patrimonio del propietario (como aparecerá en el balance de la empresa)
Cuenta Capital de William
Efectivo $ 10,000
Equipo $ 1,500
Capital total $ 11,500
Mi contribución de capital total al S-corp es de $ 11,500. Calculo mi ganancia o pérdida de capital con base en esta cantidad si luego vendo mi participación en la compañía.
Cómo contabilizar las contribuciones
La pregunta de mi lector fue cómo contabilizar adecuadamente las contribuciones de propiedad de su propietario único de Schedule C a su S-corporación . De acuerdo con la Publicación 551 del IRS, la base de la compañía en la propiedad donada es la cantidad menor, ya sea de su valor justo de mercado o de la base ajustada del accionista. La base ajustada es el costo original de la propiedad más cualquier mejora, más cualquier costo de compra, más cualquier costo de venta, menos cualquier depreciación.
En el escenario anterior, doné mi computadora relativamente nueva, de solo seis meses, a una S-corp recién formada. Debo calcular dos números para calcular el valor de mi contribución de capital y calcular las bases de la depreciación de la empresa: el valor justo de mercado de la computadora y la base ajustada de la computadora. Aquí hay dos ejemplos.
Ejemplo 1
La computadora era mi propiedad personal. No lo usé como propiedad comercial y no reclamé ninguna depreciación sobre él.
Compré la computadora por $ 2,000, que incluía los costos de envío e impuestos. Mi base ajustada en la computadora sería la siguiente:
Costo original de $ 2,000 + mejoras de $ 0 + costos de compra de $ 0 porque el envío y el impuesto ya se incluyeron en el precio de compra + $ 0 de costos de venta - $ 0 de depreciación = $ 2,000 en base ajustada.
A continuación, tengo que averiguar el valor justo de mercado de mi computadora. Verificaría varios sitios web como eBay y craigslist. Podría descubrir que mi modelo de computadora se está vendiendo por alrededor de $ 1,500 en buenas condiciones. Si tuviera que vender mi computadora de esta manera, podría obtener unos $ 1,500 por ella. Este es el valor justo de mercado de mi computadora.
Cuando doy mi computadora a mi S-corp, la computadora se valora al menor de su base ajustada o su valor justo de mercado. El valor de la computadora es $ 1,500 porque esa es la menor de estas dos cifras.
Mi cuenta de capital se incrementa en $ 1,500 y la corporación puede usar $ 1,500 como base para depreciar la computadora.
Ejemplo n. ° 2
La computadora era propiedad de mi negocio. Usé la computadora como un contratista independiente y depreciaba su costo en mi Anexo C. Lo compré por $ 2,000, que incluía envío e impuestos. Compré la computadora en junio de 2015 y tomé la depreciación de la Sección 179 en mi Anexo C 2015, optando por reclamar el costo total de mi computadora en el primer año. Mi base ajustada en la computadora es la siguiente:
Costo original de $ 2,000 + mejoras de $ 0 + costos de compra de $ 0 porque se incluyeron el envío y los impuestos + $ 0 de costos de venta - $ 2,000 depreciación de la sección 179 tomada en 2015 = base ajustada de $ 0.
Al igual que en el Ejemplo n. ° 1, el valor justo de mercado de la computadora es de $ 1,500. La menor de estas dos cifras es $ 0, por lo que desafortunadamente mi computadora está valorada en $ 0. Mi cuenta de capital se incrementa en $ 0 y la corporación no puede depreciar la computadora porque la base de la corporación en la computadora también es $ 0.
Si el S-Corp fuera a comprar una computadora similar por $ 1,500, la compañía podría depreciarla. La compañía tendría una base verificable en ella, es decir, el precio de compra. El negocio podría elegir comprarle la computadora, pero eso afectaría sus impuestos personales de dos maneras:
- Su cuenta de capital no aumentaría o disminuiría porque no ha donado la propiedad a la compañía.
- Tendría que informar ganancias ordinarias en la venta de propiedades comerciales en el Formulario 4797. Usted tendría una ganancia porque ya redujo su base ajustada en la propiedad a cero utilizando la Sección 179. Si la compañía le paga $ 1,500 por su computadora, usted tendría $ 1,500 de ganancias ordinarias gravadas a sus tasas de impuestos ordinarias, no tasas de impuestos sobre ganancias de capital.
Entonces, la respuesta breve a la pregunta del lector es la siguiente: si ha gastado el costo total de su propiedad comercial usando la Sección 179, su base ajustada en la propiedad es cero. Cuando convierte la propiedad de su negocio en una S-corp, la S-corp hereda su base ajustada, que sigue siendo cero.
NOTA: Las leyes fiscales cambian periódicamente, y debe consultar con un profesional de impuestos para obtener el asesoramiento más actualizado. La información contenida en este artículo no pretende ser un consejo fiscal y no sustituye el asesoramiento fiscal.