Para explicar este concepto, retroceda y revise el concepto de depreciación desde el punto de vista del IRS.
¿Qué es la depreciación?
La depreciación es un método contable para distribuir el costo de un activo comercial durante la vida útil del activo.
Debido a que la depreciación afecta sus impuestos comerciales, el IRS tiene reglas específicas (y muy complejas) sobre cómo se deprecia un activo comercial, como un vehículo comercial, muebles y computadoras.
Para propósitos de depreciación, a cada elemento de la propiedad comercial (como el escritorio en su oficina) se le asigna una clase de propiedad y una vida útil (esto se denomina "período de recuperación").
¿Por qué ir a todo este cálculo? Porque, para cada activo en su negocio, se debe calcular el gasto de depreciación anual. El gasto de depreciación es importante porque reduce los impuestos a su negocio. El IRS quiere asegurarse de que no tome demasiados gastos de depreciación, y desea asegurarse de tomar todo lo que el IRS permita.
Antes de que un activo pueda depreciarse, usted (en realidad, su contador) debe saber:
- La clase de activo y el período de recuperación (vida útil)
- El sistema de depreciación (GDS o ADS)
- El porcentaje del tiempo que el negocio usa el activo (generalmente esto es 100%)
¿Qué es una clase de activos?
A cada tipo general de activo comercial se le asigna una clase de activo, en función de la vida esperada del activo. La vida útil esperada es diferente para el Sistema de depreciación general (GDS) y el Sistema de depreciación alternativa (ADS). (Estos términos se explican a continuación).
Por ejemplo, su escritorio de oficina pertenece a la categoría de mobiliario de oficina, clase de activo 00.11, que tiene un período de recuperación (vida útil) de 7 años bajo el GDS y 10 años bajo el ADS.
Ahora sabemos el período de recuperación; ahora necesitamos saber qué sistema de depreciación usar.
¿Cuáles son los dos sistemas de depreciación?
Para los activos comerciales adquiridos y utilizados después de 1986, se debe utilizar el Sistema de recuperación de costos acelerado modificado (MACRS) de depreciación, de acuerdo con el IRS.
MACRS, o Sistema de recuperación de costos acelerado modificado, es actualmente el método que el IRS ha aprobado para las empresas que desean acelerar la depreciación de los equipos comerciales. MACRS incluye un sistema de clasificación de activos que muestra el número de años de depreciación para cada tipo de activo.
MACRS incluye dos sistemas de depreciación, el Sistema General de Depreciación (GDS ) y el Sistema de Depreciación Alternativa (ADS) . Estos dos sistemas proporcionan diferentes métodos y períodos de recuperación para calcular las deducciones por depreciación.
Las empresas generalmente usan el Sistema General de Depreciación a menos que se les solicite usar el Sistema de Depreciación Alternativa.
El Sistema General de Depreciación usa lo que se llama un sistema de "saldo decreciente" para aplicar la depreciación cada año. Es decir, los gastos de depreciación cada año se basan en el costo inicial menos la depreciación acumulada de todos los años anteriores.
Por ejemplo, si el costo inicial de su escritorio de oficina es de $ 1000 y la depreciación del primer año es de $ 143 (utilizando un período de recuperación de 7 años), el saldo al final del primer año es de $ 857.
Por lo tanto, en el segundo año, la depreciación se calcula en $ 857 y el gasto por depreciación en el segundo año es de $ 122.
¿Por qué usar el sistema de depreciación alternativa?
Las circunstancias que pueden requerir el uso de ADS incluyen:
- Propiedad listada utilizada 50% o menos para fines comerciales
- Cualquier propiedad tangible utilizada principalmente fuera de los EE. UU. Durante el año
- Equipo de agricultura, bajo ciertas circunstancias
Algunas empresas eligen usar ADS. El IRS permite la elección de ADS, pero "debe cubrir todas las propiedades en la misma clase de propiedad puesta en servicio durante el año".
Un ejemplo de una propiedad que debe usar la depreciación de ADS es la propiedad de alquiler residencial ubicada en un país extranjero; se depreciaría durante un período de recuperación de 40 años.
Consulte con su asesor impositivo profesional para obtener más información sobre qué sistema de depreciación debe usar para obtener el mejor beneficio impositivo para su negocio.