Hacia el final del año fiscal (financiero) de una empresa, los auditores y contadores comienzan a hablar sobre " hacer un inventario" y "LIFO vs. FIFO". Pero, ¿cuál es la diferencia entre estos términos y cuál es mejor para mi negocio? Este artículo analiza el inventario en general y FIFO y LIFO como los dos métodos más comunes para valorar el inventario.
¿Cómo se valora el inventario?
Comencemos con los conceptos básicos y simplifiquemos las cosas: las empresas que producen productos para la venta o las que compraron productos de un mayorista para revender tienen inventario (un suministro de productos no vendidos).
El inventario es un activo comercial, ya que tiene un valor. Al final del año, cada empresa debe determinar el costo de todos los productos en inventario para calcular el costo de los bienes vendidos (COGS). El costo de los bienes vendidos se calcula como:
- Inventario inicial
- Además de compras al inventario
- Inventario menor
- Igual al costo de los bienes vendidos.
Como puede ver, el costo de comenzar y finalizar el inventario es un factor importante en COGS. El gran costo de los bienes vendidos, menos las ganancias de la compañía.
Lea más sobre el costo de los bienes vendidos
Métodos de valoración de inventario descritos
Como el inventario entra y sale constantemente de una empresa, es difícil hacer un seguimiento del costo del inventario, por lo que un principio de contabilidad generalmente aceptado permite a las empresas utilizar algunas pautas generales para valorar el costo del inventario:
- Valor específico Algunos tipos de productos se pueden valorar individualmente y asignar un valor específico. Por ejemplo, antigüedades, coleccionables, obras de arte, joyas y pieles, se pueden evaluar y asignar un valor. El costo de estos artículos suele ser el costo de compra, por lo que la ganancia puede determinarse fácilmente.
- First-in-First-out (FIFO) : en FIFO, se supone que el inventario que es el más antiguo se está vendiendo primero. El método FIFO es el método de inventario estándar para la mayoría de las compañías.
- Last-in, First-out (LIFO) : LIFO es una nueva técnica de valuación de costos de inventario (aceptada en la década de 1930), que asume que el inventario más nuevo se vende primero.
- Costo promedio, que simplemente toma el costo promedio del inventario vendido. En este caso, sumarías el costo de todos los artículos y los dividirías por el número. Este método funciona mejor para artículos individualmente valorados.
¿Cuál es mejor - LIFO o FIFO?
Para evaluar el valor relativo de los costos de inventario de LIFO y FIFO, debe observar la forma en que cambian los costos de inventario:
- Si sus costos de inventario están subiendo , o es probable que aumenten, el costo de LIFO puede ser mejor, porque se considera que se venden los artículos de mayor costo (los comprados o fabricados). Esto se traduce en mayores costos y menores ganancias.
- Si lo contrario es cierto, y los costos de su inventario disminuyen , el cálculo de los costos FIFO podría ser mejor. Como los precios generalmente aumentan, la mayoría de las empresas prefieren usar el costo de LIFO.
- Si desea un costo más preciso , FIFO es mejor, porque asume que los artículos más viejos y menos costosos se venden generalmente primero.
Inventario Periódico vs Perpetuo y LIFO o FIFO
Las empresas utilizan una de las dos formas de administrar el inventario: periódicas y perpetuas . La administración periódica del inventario se rastrea manualmente, contando al final de un período contable. El inventario perpetuo es para empresas más grandes que utilizan tecnología de punto de venta.
Su empresa puede usar LIFO o FIFO con cualquiera de estos sistemas de administración de inventario.
Problemas de mantenimiento de registros e inventario
La contabilidad de inventario de LIFO aumenta el mantenimiento de registros, porque los artículos de inventario más antiguos pueden mantenerse a mano durante varios años, mientras que en FIFO esos artículos más viejos se venden primero, por lo que los requisitos de mantenimiento de registros son menores.
Regulaciones del IRS y FIFO vs. LIFO
Como se puede adivinar, al IRS no le gusta la valuación de LIFO, porque generalmente resulta en menores ganancias (menos ingreso gravable). Pero el IRS permite a las empresas utilizar la contabilidad LIFO, que requiere una solicitud, en el Formulario 970 .
La organización de normas contables nacionales, el Consejo de Normas de Contabilidad Financiera (FASB) , en sus Procedimientos de Contabilidad Generalmente Aceptados, permite la contabilidad FIFO y LIFO. El organismo de normas internacionales de contabilidad (IFRS) no permite el uso de LIFO, por lo que si su empresa tiene ubicaciones internacionales, probablemente no podrá utilizarla.
Restricciones sobre el cambio de métodos de inventario
Si su empresa decide cambiar a la contabilidad LIFO de la contabilidad FIFO, debe presentar el Formulario 970 ante el IRS, y no se le permitirá volver a la contabilidad FIFO a menos que el IRS otorgue un permiso específico.
Habla con tu profesional de impuestos
La decisión de cambiar los métodos de inventario o cambiarlos es complicada y tiene muchas implicaciones impositivas y contables. Este artículo proporciona información general, no asesoramiento fiscal o legal. Hable con su CPA y asesor impositivo y obtenga opiniones sobre su situación comercial específica antes de intentar realizar un cambio.