LIFO , que significa "último en entrar , primero en salir", es un método de valoración de inventario que supone que los últimos artículos colocados en el inventario son los primeros vendidos durante un año contable. El método de costo de inventario predeterminado se denomina "FIFO" (Primero en entrar, Primero en salir), pero su empresa puede elegir el costo de LIFO. La contabilidad LIFO solo se usa en los Estados Unidos.
El inventario de su negocio es un activo valioso en su sistema de contabilidad.
Y los costos asociados con la fabricación, compra, mantenimiento y envío de inventario son gastos comerciales legítimos que se pueden deducir de la declaración de impuestos de su negocio. Entonces, es importante hacer un seguimiento de los costos de inventario
El proceso de inventario al final de un año se utiliza para determinar el costo de los bienes vendidos (COGS) para un negocio, para ser incluido en la declaración del impuesto comercial. Este proceso tiene fines impositivos y se usa para sistemas de inventario periódicos y perpetuos . El cálculo de inventario para COGS incluye:
- recuento de inventario en esa fecha de fin de año,
- recopilando información sobre el inventario a principios de año y
- incluidos los costos de inventario (compras y materiales y otros gastos). Este es el punto donde se utiliza el método de cálculo de costos de inventario LIFO.
Una explicación del costo de inventario de LIFO
Así es como se calcula el costo de inventario usando el método LIFO:
Suponga que un producto se fabrica en tres lotes durante el año.
Los costos y la cantidad de cada lote son:
- Lote 1: cantidad 2,000 piezas, costo de producción $ 8000
- Lote 2: cantidad 1500 piezas, costo de producción $ 7000
- Lote 3: cantidad de 1700 piezas, costo de producción $ 7700
- Total producido: 5,200 piezas Costo total $ 22,700. Costo promedio para producir una pieza: $ 4.37.
A continuación, debe calcular los costos unitarios para cada lote producido.
- Lote 1: $ 8000/2000 = $ 4
- Lote 2: $ 7000/1500 = $ 4,67
- Lote 3: $ 7700/1700 = $ 4.53
Digamos que vendió 4000 unidades durante el año, de las 5200 producidas. Para determinar el costo de las unidades vendidas, conforme a la contabilidad de LIFO, usted comienza con la suposición de que ha vendido las últimas (últimas ítems) producidas primero y las trabaja hacia atrás.
Entonces, de las 4000 unidades vendidas, usando LIFO
Usted supone que los artículos del lote 3 se vendieron primero. Entonces, las primeras 1700 unidades vendidas del último lote cuestan $ 4.53 por unidad. Eso es un total de $ 7701.
- Las siguientes 1500 unidades vendidas del segundo lote cuestan $ 4.67 por unidad, para un total de $ 7005.
- Y las últimas 800 unidades vendidas del primer lote cuestan $ 4 cada una, por un total de $ 3200.
El costo total de los 4000 artículos vendidos es de $ 17,906.
El costo de las 1200 unidades restantes del primer lote es de $ 4 cada una. Estas unidades comenzarán el próximo año.
Este cálculo no es exactamente lo que sucedió, porque puede no ser posible determinar qué elementos de qué lote se vendieron en qué orden. Es solo una manera de obtener un cálculo.
Otros métodos de cálculo de costos de inventario
En lugar de usar LIFO, algunas empresas usan uno de estos otros métodos de cálculo de costos de inventario:
- La identificación específica se usa cuando se pueden identificar artículos específicos. Por ejemplo, se puede determinar el costo de antigüedades o coleccionables, joyas finas o pieles.
- Costo FIFO ("último en entrar, primero en salir"), que considera que los primeros productos producidos son los que se vendieron primero. En este caso, supondría que los artículos del Lote 1 se venderían primero, luego los del Lote 2, luego los 500 artículos restantes del Lote 3. El costo total de 4000 artículos vendidos bajo la contabilidad FIFO sería de $ 17,270.
- El costo promedio es solo el promedio general del costo de todos los artículos. El costo total de 4000 artículos vendidos a un costo promedio de $ 4.37 sería de $ 17,461.53.
Elegir usar el método LIFO
El IRS permite a las empresas cambiar de la contabilidad de inventario de FIFO a LIFO , pero requiere un formulario de solicitud 970 para hacerlo. El IRS dice:
La Sección 472 (a) del Código de Rentas Internas le permite al contribuyente elegir el método de inventario LIFO. El uso de LIFO, sin embargo, debe estar de acuerdo con las reglamentaciones, debe aplicarse de manera uniforme y debe reflejar claramente los ingresos. Además, los inventarios en LIFO no deben valorarse por debajo del costo.
Además, el IRS no permitirá el regreso a FIFO una vez que se haya seleccionado LIFO. Antes de decidirse a utilizar la contabilidad de LIFO, hable con su profesional de impuestos comerciales.