Sin embargo, invariablemente, una pregunta recurrente tiene que ver con los ingresos comerciales relacionados y no relacionados de la venta de servicios o bienes por una organización sin fines de lucro.
Primero, las organizaciones sin fines de lucro deben entender la diferencia entre los ingresos comerciales relacionados y los no relacionados .
El primero simplemente significa que los ingresos respaldan la misión de la organización.
Por ejemplo, una orquesta sinfónica vende boletos para sus actuaciones. Esas actuaciones son, obviamente, relacionadas con la misión. Por otro lado, si una organización sin fines de lucro decide vender globos al precio del mercado para el público en general, el ingreso probablemente no esté relacionado con la misión.
Sin embargo, si los ingresos están relacionados o no relacionados es complejo con muchas excepciones y matices. Por ejemplo, si esos globos fueron vendidos por una fuerza de trabajo voluntaria, los ingresos podrían considerarse relacionados con la misión.
Del mismo modo, los ingresos de una tienda de helados administrada por una organización sin fines de lucro que emplea a los jóvenes físicamente desafiados que la organización sin fines de lucro existe para servir probablemente caigan en la categoría relacionada con la misión.
Si el ingreso no está relacionado con la misión de la organización sin fines de lucro, entonces la pregunta es cuánto de ese ingreso es aceptable.
Muchas grandes organizaciones sin fines de lucro, como universidades y centros médicos, crean muchas fuentes de ingresos, algunas relacionadas y otras no.
Averiguar si deben impuestos sobre cualquiera de esos ingresos requiere la capacidad intelectual de más de un abogado de impuestos.
Para las pequeñas organizaciones sin fines de lucro, las preguntas deberían ser mucho más fáciles, pero las organizaciones benéficas deben analizar bien el tema relacionado o no relacionado mucho antes de comenzar cualquier actividad comercial.
Para ayudar a aclarar esta pregunta, le pregunté a Emily Chan, una abogada que se especializa en temas sin fines de lucro, por su opinión.
Esto es lo que ella dijo:
Las organizaciones sin fines de lucro generalmente están limitadas en la cantidad de actividades comerciales no relacionadas que pueden realizar.
Pero el Servicio de Rentas Internas (IRS) no ha sido específico sobre cuánto ingreso ganado permitido puede ser generado por fuentes no relacionadas.
Aunque no existe una limitación de porcentaje fijo, existen dos razones principales por las que los ingresos comerciales no relacionados aumentan la preocupación por las organizaciones benéficas públicas y la mayoría de las otras organizaciones exentas bajo la sección 501 (c) del Código de Rentas Internas.
- En primer lugar, los ingresos comerciales no relacionados están sujetos a impuestos a la tasa del impuesto corporativo (es decir, están sujetos al impuesto sobre la renta empresarial no relacionado (UBIT).
- Segundo, una organización exenta no puede involucrarse en más que una cantidad insustancial de actividad comercial no relacionada sin riesgo de perder su estado de exención de impuestos .
Un "negocio no relacionado" es definido por el IRS como una operación o negocio que se lleva a cabo regularmente , y no en su mayor parte relacionado con el propósito exento de la organización.
Un negocio relacionado significa que la actividad generadora de ingresos respalda los propósitos exentos de la organización y no solo genera ingresos.
Si la actividad produce ingresos no es el hecho más importante. Pero lo que sí importa es si esa actividad respalda la misión de la organización .
El análisis de actividades comerciales relacionadas y no relacionadas puede volverse bastante complejo. Por ejemplo, los artículos individuales que se venden en una tienda de regalos del museo podrían clasificarse de cualquier manera.
También hay excepciones a la regla bajo la sección 513 (a) del Código de Rentas Internas para ciertas actividades.
Estas excepciones incluyen:
- Actividades dirigidas por voluntarios
- Actividades llevadas a cabo para la conveniencia de sus miembros, estudiantes, pacientes, oficiales o empleados
- Venta de mercadería donada. (Los ingresos pasivos, como intereses, dividendos, rentas y regalías, generalmente también se excluyen de los ingresos comerciales no relacionados).
Es probable que existan problemas serios bajo las reglas de ingresos comerciales no relacionados para una organización con más del 50 por ciento de su ingreso bruto total producido por actividades comerciales no relacionadas.
Sin embargo, las regulaciones son imprecisas acerca de dónde trazar la línea debajo de esa marca del 50 por ciento.
Sin una limitación porcentual fija del IRS, los asesores legales a menudo usan varias reglas empíricas, aunque el 20 por ciento es común.
Las organizaciones deben buscar asesoría o experiencia adecuada cuando participen en actividades comerciales.
Si las actividades no cumplen con la definición de un negocio no relacionado o se incluyen en una excepción o exclusión, la organización puede tener mucha más flexibilidad en la forma en que se involucra en tales actividades sin provocar ninguna penalización.
Recursos:
Publicación 598 del IRS - Impuesto sobre ingresos comerciales no relacionados de organizaciones exentas
¿Mi organización sin fines de lucro necesita pagar impuestos? Comprender el impuesto a las ganancias no relacionado, NPQ, 12/25/2011
Esta comunicación no fue escrita ni está destinada a ser utilizada, y no puede ser utilizada, por ningún contribuyente con el propósito de (i) evitar cualquier multa relacionada con impuestos bajo el Código de Rentas Internas, o (ii)